L''amortissement comptable d''un véhicule de tourisme est traditionnellement plafonné fiscalement pour limiter la déduction des modèles haut de gamme. Pour les véhicules électriques, ce plafond a été significativement relevé afin d''encourager la transition des flottes professionnelles. En 2026, le dispositif reste favorable et constitue un argument central dans la décision d''achat des entreprises.
Plafonds 2026
Le Code général des impôts fixe quatre niveaux de plafond de déductibilité selon les émissions de CO2 du véhicule. Pour les véhicules 100 % électriques, le plafond le plus élevé s''applique automatiquement. Pour les hybrides rechargeables émettant moins de 50 g de CO2 par kilomètre, le plafond intermédiaire s''applique.
| Émissions CO2 | Plafond de déductibilité 2026 |
|---|---|
| 0 g (100 % électrique) | 30 000 € |
| 1 à 49 g (hybride rechargeable) | 20 300 € |
| 50 à 169 g | 18 300 € |
| 170 g et plus | 9 900 € |
Au-delà du plafond, la fraction non déductible est réintégrée extra-comptablement lors de la déclaration de résultat.
Durée d''amortissement
La durée usuelle d''amortissement d''un véhicule de tourisme est de cinq ans, soit un taux linéaire de 20 % par an. Pour un véhicule à 30 000 €, la dotation annuelle déductible est donc de 6 000 €. Pour un véhicule électrique à 40 000 €, la dotation comptable annuelle est de 8 000 €, dont 6 000 € sont déductibles et 2 000 € réintégrés fiscalement (40 000 € - 30 000 € = 10 000 € non déductibles, divisés par 5 ans).
Cas du véhicule en LOA ou LLD
Pour un véhicule pris en location longue durée ou location avec option d''achat, le plafond s''applique au prix d''achat initial du véhicule, et non au montant des loyers. Le loueur calcule la part non déductible et l''entreprise la réintègre dans son résultat fiscal. Les loueurs fournissent en fin d''exercice un tableau récapitulatif facilitant cette opération.
Batterie en location séparée
Lorsque la batterie est louée séparément (cas historique de certaines Zoé), la location de la batterie est intégralement déductible sans plafond. Le véhicule sans batterie reste soumis au plafond de 30 000 €, généralement non atteint puisque le véhicule nu est moins cher. Ce montage devient marginal en 2026 mais subsiste pour certains contrats anciens.
TVA récupérable
La TVA sur l''achat d''un véhicule de tourisme reste non récupérable, électrique ou pas, sauf usage exclusif professionnel comme un véhicule auto-école, taxi, ou VTC. En revanche, la TVA sur l''électricité utilisée pour la recharge professionnelle est récupérable à 100 %. La TVA sur les recharges en bornes publiques est récupérable sur présentation de factures nominatives.
Cas pratique entreprise
Une PME achète une Renault Mégane E-Tech à 39 000 € hors taxes pour son commercial terrain. La dotation comptable annuelle est de 7 800 € (39 000 € / 5 ans). La fraction déductible est plafonnée à 6 000 € (30 000 € / 5). La réintégration fiscale annuelle est donc de 1 800 €. À l''impôt sur les sociétés (taux normal de 25 %), cela représente un surcoût fiscal de 450 € par an, soit 2 250 € sur cinq ans.
En résumé
L''amortissement d''un véhicule électrique en entreprise 2026 bénéficie d''un plafond de déductibilité fiscale de 30 000 €, contre 18 300 € pour un véhicule thermique standard. La durée d''amortissement reste de cinq ans. La TVA d''achat n''est pas récupérable mais la TVA sur la recharge professionnelle l''est intégralement. Les véhicules électriques restent exonérés des taxes annuelles ex-TVS.